Skille privat- og bedriftsøkonomi i aksjeselskap

Det er en tydelig grense mellom personlig økonomi og økonomien i et aksjeselskap (AS). Likevel oppstår det ofte spørsmål om hva denne grensen innebærer i praksis, og hvordan man sikrer at alt håndteres korrekt for både daglig drift og langsiktig vekst. Å opprette et AS betyr at du som eier forholder deg til et juridisk skille mellom deg og selskapet – noe som kan gi store fordeler, men også krever bevissthet om både lovverk og beste praksis.

I denne artikkelen vil jeg, forklare hva du bør vite om skillet mellom privat- og bedriftsøkonomi i et aksjeselskap, hvorfor dette skillet er så viktig, og hvordan du praktisk gjennomfører en tydelig adskillelse. Denne kunnskapen er nyttig enten du er helt fersk i etableringsfasen, eller allerede driver et AS og ønsker å være trygg på at du gjør alt etter boka.

Hvorfor skille privat- og bedriftsøkonomi?

Når du driver et enkeltpersonforetak, er virksomheten en forlengelse av deg selv. Det vil si at du står personlig ansvarlig for gjeld og forpliktelser, og at det som regel ikke finnes noe tydelig økonomisk skille mellom “deg” og “firmaet”. I et aksjeselskap er det annerledes. Her vil selskapet være en egen juridisk enhet, med et separat organisasjonsnummer, egne rettigheter og plikter. Du eier naturligvis aksjer i selskapet, men du er ikke “selskapet” selv.

Dette skillet finnes først og fremst for å beskytte deg som privatperson mot selskapets eventuelle forpliktelser og risiko. Går ting galt i selskapet, skal det i utgangspunktet ikke gå utover din private økonomi. Samtidig fører denne oppdelingen med seg formelle krav til hvordan økonomien styres. Du kan ikke bruke selskapets midler som om de var dine private, og du må følge ulike lover og regler for å ivareta selskapskapitalen på riktig måte.

Aksjeselskapet som en egen juridisk enhet

Det at et aksjeselskap regnes som en egen juridisk enhet, handler om mer enn bare teori. Selskapet skal ha egne bankkontoer, regnskaper og kontrakter. Alle inntekter og utgifter knyttet til driften må håndteres i samsvar med regelverket for aksjeselskaper.

Dette betyr blant annet:

Eget bankkort og firmakonto: Opprett en bedriftskonto i banken, slik at alle transaksjoner for selskapet går tydelig på selskapets konto.
Regnskap: Selskapet er lovpålagt å føre et godkjent regnskap. Dette inkluderer mva.-rapportering (hvis du er mva.-pliktig), bokføring av inntekter og utgifter samt årsregnskap.
Formelt ansvar: Styret og daglig leder i et aksjeselskap har et betydelig ansvar for at selskapets økonomi håndteres korrekt. Enhver bevisst sammenblanding av privatøkonomi og selskapsmidler kan føre til store komplikasjoner.

Forskjellen på AS og enkeltpersonforetak (ENK)

For å forstå nyansene i et AS, er det nyttig å se på hovedforskjellene mellom aksjeselskap og enkeltpersonforetak:

Ansvarsbegrensning:

I et aksjeselskap er eiernes ansvar normalt begrenset til aksjekapitalen som er satt inn i selskapet. Som eier av et enkeltpersonforetak er du personlig ansvarlig for selskapets gjeld og forpliktelser.

Økonomisk skille:

I et AS må man holde privat- og bedriftsøkonomi helt separat. For et enkeltpersonforetak er det ingen juridisk forskjell mellom din personlige og bedriftens økonomi, selv om du opererer med et eget kontonummer.

Formaliteter og kostnader:

Et aksjeselskap krever at du skyter inn aksjekapital (minimum 30 000 kroner). Det er også flere juridiske formaliteter å forholde seg til, som styremøter og generalforsamling. Et enkeltpersonforetak er enklere å starte, men gir mindre beskyttelse.

Skatt og lønn:

I et enkeltpersonforetak blir overskuddet skattlagt som personlig inntekt. I et AS kan du ta ut lønn som ansatt, eller du kan ta ut utbytte fra overskuddet, men hver løsning har forskjellige skatteregler.

Fordeler med et aksjeselskap

Mange ønsker å opprette et aksjeselskap fordi det ofte signaliserer profesjonalitet og seriøsitet. Et AS kan dessuten ha flere eiere, og det åpner for muligheter til å hente inn investorer. Ikke minst er muligheten til å begrense personlig risiko svært attraktiv, spesielt hvis selskapet håndterer større beløp, ansetter flere personer eller opererer i bransjer med høy risiko.

Videre kan du i et aksjeselskap ofte motta goder som sykepenger fra første dag hvis du er ansatt, og du har rett til dagpenger ved arbeidsløshet. Det gir en økonomisk trygghet som mange setter pris på. Om du skal opparbeide verdier i bedriften, vil også et AS kunne legge til rette for mer systematisk vekst gjennom reinvestering av overskudd.

Separate bankkontoer og tydelig regnskapsføring

For å ivareta skillet mellom privatøkonomi og bedriftsøkonomi i et AS, bør du starte med å opprette minst én dedikert bedriftskonto. Alle inntekter som følger av din forretningsdrift, skal inn på denne kontoen, og alle firmarelaterte utgifter skal betales herfra.

Noen velger også å ha flere bedriftskontoer for spesifikke formål, for eksempel en driftskonto og en sparekonto for skattekostnader eller større investeringer. Uansett hvor mange kontoer du oppretter, er poenget å ha en tydelig oversikt over hvor pengene kommer fra, og hvor de går.

Når du fører regnskap, blir dette enda viktigere. Et godt og nøyaktig regnskap vil gi deg innsikt i selskapets reelle økonomiske situasjon, samtidig som du unngår sammenblanding av private kjøp. Husk å ta vare på alle kvitteringer og fakturaer, og merk dem slik at de er lette å spore i ettertid.

Hvordan ta ut penger fra et AS?

Som eier av et aksjeselskap kan du ikke bare overføre midler til deg selv når det måtte passe. Lovverket i Norge setter stramme grenser for at du som aksjonær ikke skal kunne ta ut penger fra selskapet til privat bruk uten formell forankring. De to hovedmetodene for å hente ut penger er:

Lønn:

Du må være ansatt i eget selskap for å kunne motta lønn. Da må du registrere et ansettelsesforhold, kjøre lønn via et lønnssystem og betale arbeidsgiveravgift, feriepenger og eventuelle andre avgifter som gjelder.

Utbytte:

Hvis selskapet har et overskudd etter at alle utgifter og skatter er betalt, kan generalforsamlingen vedta å betale ut utbytte. Da utbetales en del av overskuddet til aksjonærene.

Hver av disse alternativene har ulike skatte- og avgiftsmessige konsekvenser. Som regel er lønn mer forutsigbart, mens utbytte gir fleksibilitet, spesielt hvis selskapet har varierende inntekter.

Lønn som ansatt i eget aksjeselskap

Dersom aksjeselskapet ditt er ment å være din hovedinntektskilde, er det vanlig å ansette seg selv i selskapet. Da får du samme rettigheter som en vanlig arbeidstaker, inkludert sykepenger fra første dag, pensjonsopptjening, feriepenger, rett til fridager med sykt barn, og så videre.

Men husk at det koster mer for selskapet å ha en ansatt enn bare selve bruttolønnen. Du må sette av feriepenger, pensjon (hvis bedriften tilbyr dette), og ikke minst arbeidsgiveravgift. Alle disse kostnadene må budsjetteres og bokføres på riktig måte.

Fordelen med å være ansatt er at du får et klart skille mellom hva som er “privat inntjening” og hva som er selskapets. Du slipper usikkerheten rundt å beregne aksjonærutbytte og du kan forholde deg til en fast, månedlig lønnsutbetaling.

Utbytte: når du ønsker å ta ut deler av overskuddet

Om du ikke ønsker å være ansatt, eller hvis du i tillegg til lønn vil ta ut ekstra midler fra selskapet, er utbytte en mulig vei å gå. Du har imidlertid ikke krav på utbytte – det avhenger av at selskapet faktisk har et overskudd, og at generalforsamlingen godkjenner forslaget om utbytte.

Det finnes ulike former for utbytte:

Ordinært utbytte: Foreslås i forbindelse med årsoppgjøret og vedtas på generalforsamlingen.
Tilleggsutbytte: Kan tas ut hvis det ligger igjen tidligere års opparbeidede overskudd som ikke allerede er utbetalt eller disponert.
Ekstraordinært utbytte: Vedtas normalt utenfor den ordinære generalforsamlingen, hvis selskapet har hatt et overskudd også i løpet av pågående regnskapsår.

Som privatperson må du skatte av utbyttet du mottar. Skattesatsen for alminnelig inntekt er per i dag 22 prosent, men utbytte har en særskilt utbytteskatt som beregnes ut fra et oppjusteringsfaktorprinsipp (løpende justering fra myndighetenes side).

Holdingselskap for langsiktig eierskap

Et annet konsept som ofte dukker opp i diskusjoner om aksjeselskaper, er holdingselskap. Et holdingselskap kan eie aksjene i driftselskapet ditt. Når driftselskapet går med overskudd, kan det betale ut utbytte til holdingselskapet, som da kan reinvestere midlene videre uten å utløse full utbytteskatt. Skatten på dette utbyttet forfaller først når du henter pengene ut av holdingselskapet som privatperson.

Denne løsningen er nyttig hvis du ser for deg å investere i flere selskaper, eiendom eller prosjekter over tid. Et holdingsselskap gir mer finansiell fleksibilitet og kan spare deg for betydelige beløp i skatt. Samtidig fører det med seg flere administrative rutiner, som egen regnskapsføring og evt. revisjon hvis beløpene blir store nok.

1Hva skjer ved konkurs?

En av de store fordelene ved å drive et aksjeselskap er at du som privatperson i utgangspunktet ikke kan holdes ansvarlig for selskapets gjeld – bortsett fra aksjekapitalen du har bidratt med. Hvis selskapet skulle gå konkurs, vil en bobestyrer ta over driften av boet og forsøke å tilbakebetale kreditorer i den rekkefølgen lovverket anviser.

Men vær oppmerksom på at du, som eier eller styremedlem, kan bli holdt personlig ansvarlig ved grove feil eller bevisst mislighold, for eksempel hvis du har prioritert å betale utbytte til deg selv istedenfor å gjøre opp viktige fordringer overfor kreditorer eller staten. Dette blir vurdert i hver enkelt konkursbehandling, så ryddighet og korrekt økonomistyring er alfa og omega for å unngå rettslig og personlig ansvar i en konkurs.

Beste praksis for å holde privat og bedrift atskilt

Hold regnskapet ajour
Bokfør alle inntekter og utgifter fortløpende og ta vare på bilagene. Hvis regnskapet er ryddig og transparent, minimerer du risikoen for å blande privatøkonomi med bedriftsøkonomien.
Bruk egne bank- og kredittkort
Sørg for at selskapet har et eget firmakort. Kjøp av varer og tjenester til selskapet bør alltid skje via firmaets bankkort. Unngå for enhver pris å dekke private kostnader med selskapets midler.
Bli ansatt eller ta ut utbytte på riktig måte
Trenger du midler til privat forbruk, må du planlegge lønnsutbetaling eller utbytte i henhold til selskapslovgivningen og skattereglene.
Vær bevisst på styreansvar
Som daglig leder eller styremedlem plikter du å handle i selskapets beste interesse. Ikke prioriter midler på en måte som kan føre til erstatningsansvar hvis virksomheten skulle gå dårlig.
Invester i gode verktøy
Et pålitelig regnskapsprogram, en profesjonell regnskapsfører og eventuelt juridisk rådgivning kan spare deg for kostbar hodebry.

Oppsummering: Hvorfor et tydelig skille er avgjørende

Å drive aksjeselskap innebærer at du tar på deg ansvaret for å sikre korrekt og forsvarlig forvaltning av selskapets økonomi. Det betyr at du må ha gode rutiner på plass for regnskap, lønn, utbytte og daglig drift. På denne måten skiller du privatøkonomien din fra selskapets bedriftsøkonomi og unngår potensielle juridiske og økonomiske fallgruver.

Fordelen er at du får større trygghet og bedre muligheter for vekst, ettersom du kan hente inn flere investorer, ansette deg selv eller andre og bygge en solid bedrift. Ditt personlige ansvar er vanligvis begrenset til aksjekapitalen, og du har dermed en beskyttelse du ikke får i et enkeltpersonforetak.

Ved å holde et profesjonelt skille mellom deg som privatperson og selskapet du eier, legger du grunnlaget for langsiktig suksess. I tillegg framstår du mer seriøs overfor kunder, samarbeidspartnere og eventuelle långivere.